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這些稅費減免情形是否要繳企業所得稅!

2023-04-06 17:01:54 瀏覽量

這些稅費減免情形是否要繳企業所得稅!
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【原則】
 
《企業所得稅法》第二十一條:在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不

一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

 
 
【具體事項】
 
增值稅小規模納稅人征收率由3%減為1%,這2%的差額需要計入“其他收益”嗎?我們現行的做法是直接按1%做

應交增值稅,2%沒有做賬務處理。最新的財政部問答出來后,有點疑惑,這2%要不要計入其他收益?


 
【財政部會計司】企業應當按照企業會計準則和《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)中關于減免增值

稅的相關規定進行會計處理,并將免稅部分計入“其他收益”。

 
——計入“其他收益”,影響損益,需要繳納企業所得稅。
 
【財政部會計司】企業應當根據財政部會計司官網“企業會計準則”欄目發布的相關實施問答進行會計處理,對于

小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,應當按照《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的

相關規定進行會計處理,將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

 
——計入“其他收益”,影響損益,需要繳納企業所得稅。
 
【財政部會計司】未繳納增值稅的情況下,對應的城市維護建設費及附加稅無需進行賬務處理。
 
——無需進行賬務處理,影響損益,需要繳納企業所得稅。
 
【財政部會計司】對于當期直接減半征收的城市維護建設稅,企業可根據實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計

提后減免的城市維護建設稅,企業應當沖減相關費用或計入當期損益。

 
——沖減相關費用或計入當期損益,影響損益,需要繳納企業所得稅。
 
財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀:生產、

生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行

會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀

行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

 
——計入“其他收益”,影響損益,需要繳納企業所得稅。
 
財政部會計司關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀:增值稅一般納稅人應當

根據《增值稅會計處理規定》的相關規定對上述增值稅期末留抵退稅業務進行會計處理,經稅務機關核準的允許退

還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項,應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細

科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時,按稅務機關核準允許退還的留抵稅額,借記“應交稅費——

增值稅留抵稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;在實際收到留抵退稅款項

時,按收到留抵退稅款項的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人

將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時,按繳回留抵退稅款項的金額,借記“應交稅費——

應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,同時借記“應交稅費——增值稅

留抵稅額”科目,貸記“銀行存款”科目。

 
——計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目,不影響損益,不需要繳納企業所得稅。
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